Nueva Fiscalidad

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• El gravamen de los intereses de demora derivados de ingresos indebidos en el IRPF

  El TS ha declarado sujetos al IRPF los intereses de demora pagados por la Administración en un caso de devolución ingresos indebidos realizados como consecuencia de la actuación ilícita de la Administración. La sentencia supone un radical cambio en el criterio del Alto Tribunal que, en otra sentencia reciente, se había pronunciado en sentido contrario. En este trabajo pretendo demostrar que la nueva sentencia se aviene mejor a la letra y al sentido de la ley, aunque mantengo una ligera discrepancia en relación con la calificación que el TS ha atribuido a las rentas que estuvieron en el origen del conflicto. Palabras clave: Impuesto sobre la Renta. Interés de demora a favor del contribuyente. Ingresos indebidos. Rendimientos de capital mobiliario. Ganancias patrimoniales

• La nueva regulación de las infracciones administrativas de contrabando: en curso
• El derecho a la intimidad de los contribuyentes en el entorno digital frente a las potestades de la administración tributaria en sus actuaciones inspectoras: La STS de 29 de septiembre de 2023
• Impactos de la digitalización en la fiscalidad internacional: estudio en el marco del tratado hispanofrancés de doble imposición

  Para el presente estudio se parte de una realidad evidente en nuestro tiempo: estamos viviendo un periodo de transición en lo económico. La digitalización ha potenciado en la economía un fenómeno de licuación de elementos hasta ahora seguros por su fisicidad. En el ámbito de la regulación internacional de la fiscalidad esto tiene su efecto y ahora se pone la atención en tres aspectos. En el marco del Convenio de Doble Imposición Hispano Francés se trabajan los impactos sobre, primero, los puntos de conexión territorial para organizar la tributación de beneficios empresariales; segundo, la oportunidad de planificación que provee a las personas trabajadoras y, tercero, la asunción en su dinámica de los criptoactivos. Palabras clave: convenio de doble imposición, digitalización, punto de conexión territorial

• La carga probatoria del abuso en la exención de dividendos transfronterizos a la luz de la STS de 8 de junio de 2023, recurso núm 6528/2021
• La fiscalidad en Andorra y su repercusión en España

  El presente trabajo se ocupa del estudio de la fiscalidad en Andorra con el objetivo de determinar su repercusión en España. Se analiza, en primer lugar, el régimen de las jurisdicciones no cooperativas y las acciones emprendidas por el Principado para abandonar las listas negras de la OCDE, la UE y España. Y se examina, a continuación, el sistema impositivo andorrano, en términos comparativos con el modelo español, destacando los incentivos fiscales que pueden dar lugar al traslado de la residencia fiscal al Principado o que pueden resultar atractivos para los residentes en España que desean realizan actividades laborales, inversiones u operaciones de consumo en el país pirenaico. Palabras clave: fiscalidad, Andorra, jurisdicción no cooperativa, residencia fiscal, incentivos fiscales

• La restricción injustificada a la libre circulación de capitales en el tratamiento de las retenciones sobre dividendos abonados a sociedades no residentes. Asunto C-604/23 Análisis del Auto del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco 138/2023, de 19 de septiembre, Nº de recurso 354/2022, Cu

  El auto analizado plantea una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en relación con el principio de neutralización de un Convenio de Doble Imposición en el caso de que, incluso aplicándose el mismo porcentaje de retención que a los residentes, no devuelva a una entidad no residente la retención practicada en la fuente con motivo del pago de dividendos a cargo de una entidad residente en el supuesto de que la primera incurra en pérdidas en el ejercicio. El auto sirve de excusa para analizar la reciente jurisprudencia que, con ocasión del examen del tratamiento fiscal de los Hedge Funds no residentes, se ha producido, tanto en el Tribunal de Justicia, como en el Tribunal Supremo y la Audiencia Nacional, respecto a la restricción injustificada a la libre circulación de capitales. Palabras clave: libertad de circulación, instituciones de inversión colectiva, neutralización, retención sobre dividendos

• Comentarios sobre el nuevo Régimen Fiscal Especial de las Illes Balears

  La disposición adicional septuagésima de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023 ha introducido el llamado ‘régimen fiscal especial’ de las Illes Balears (RFEIB), con la finalidad de dotar a las empresas establecidas en ellas de un estímulo fiscal en sus actividades que fomente la inversión y el dinamismo social y económico y compense el hecho diferencial de la insularidad. El presente estudio analiza en qué consisten los beneficios fiscales que conforman este régimen, con una especial atención a la figura de la reserva para inversiones, muy similar a la del modelo canario. Para ello, se ha incardinado previamente la nueva regulación en el ámbito del régimen especial de las Illes Balears, ya existente desde 1998, para pasar después a examinar los distintos elementos de su régimen jurídico, a fin de determinar su alcance y su incidencia a la luz de la finalidad que justifica su establecimiento. Palabras clave: régimen fiscal especial balear, reserva para inversiones en Balears, régimen especial para empresas industriales, agrícolas, ganaderas y pesqueras, ayudas de minimis

• Petición de decisión prejudicial al TJUE a propósito de la ultimación del régimen especial de «zona franca» (As. C-376/23)

  El objeto del procedimiento principal es un recurso de anulación de la resolución de la Administración tributaria del Estado Letona (en lo sucesivo, «VID») por la que se impuso a la sociedad de responsabilidad limitada demandante, BALTIC CONTAINER TERMINAL, la obligación de abonar derechos de importación y el impuesto sobre el valor añadido, así como el correspondiente recargo de demora. En concreto, Tribunal Supremo de Letonia alberga dudas acerca de si el hecho de que el VID exija que se indique en el sistema de registro de la demandante el número de referencia maestro (en lo sucesivo, «MRN») de la declaración en aduana para acreditar el cambio de estatuto aduanero de las mercancías está justificado y es conforme a Derecho. Desea aclarar si el régimen especial de «zona franca» puede ultimarse sin incluir el MRN en el sistema del registro, y si el titular del régimen puede ultimarlo sobre la base de una anotación relativa al estatuto aduanero de las mercancías efectuada por un funcionario de la autoridad aduanera en el documento de transporte de las mercancías (CMR), sin comprobar por sí mismo la validez de la aplicación del estatuto aduanero a las mercancías. En caso de respuesta negativa, el Tribunal Supremo de Letonia desea saber cuál es el alcance de la comprobación que la demandante debería haber efectuado. Palabras clave: Zona Franca. Número de referencia maestro. MRN. Cambio de estatuto aduanero

• La regularización integra como obligación de la administración tributaria: análisis jurisprudencial y propuestas de reforma normativa

  Este trabajo analiza el principio de regularización íntegra como una obligación de la Administración tributaria. Para ello se estudia el concepto y la evolución de este principio en la jurisprudencia. Se analizan con especial detalle las últimas sentencias del TS relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido, al Impuesto sobre Sociedades, y a los procedimientos de gestión tributaria, indicando los problemas existentes en la actualidad para su aplicación y aportando propuestas para llevar a cabo dicha regularización íntegra. Palabras Clave: Regularización íntegra, enriquecimiento injusto, procedimiento gestor, procedimiento inspector, impuesto sobre el valor añadido, impuesto sobre sociedades

Documentos destacados

• La tributación de la extinción del usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

  Desde muy temprano, la sujeción del derecho de usufructo al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ha sido objeto de una importante discusión doctrinal y jurisprudencial. En este trabajo abordamos el estudio de su actual regulación normativa, centrando nuestra atención en la extinción del usufructo ...

• Economía digital y fiscalidad: los impuestos sobre determinados servicios digitales

  La digitalización de la economía ha convulsionado los principios tradicionales de la fiscalidad internacional, agudizando la deslocalización de operaciones y rentas y la ausencia de gravamen efectivo de las grandes empresas tecnológicas y provocando la inequidad en el reparto de la potestad...

• La falacia de la tesis de que la responsabilidad patrimonial de las administraciones públicas es, en todo caso, objetiva

  Se suele mantener, acríticamente, la tesis de que la responsabilidad patrimonial de las Administraciones Públicas es objetiva. Esta afirmación funciona como un mito. En la práctica los Tribunales vienen exigiendo una conducta culpable para declarar esta responsabilidad. Ello supone una evidente...

• La tributación de la conmutación del usufructo en el marco de la partición hereditaria

  La tributación de la conmutación de los derechos de usufructo y nuda propiedad en el marco de la partición hereditaria parecía ser una cuestión pacífica, en la medida en que no se consideraba que la conmutación constituía un negocio adicional. Cuatro sentencias dictadas por el Tribunal Supremo en...

• La nueva configuración del delito fiscal tras la aprobación de la Ley 34/2015: la autoincriminación del sujeto inspeccionado

  Después de constatar que la nueva regulación del delito contra la Hacienda Pública contenida en la Ley 34/2015 vulnera determinados derechos fundamentales del contribuyente, se pasa al análisis de la autoincriminación en el procedimiento inspector, en especial se verifica si se vulnera el derecho a ...

• La comprobación de valores de inmuebles
• Dos aspectos problemáticos para la aplicación de la reducción por transmisión de la empresa familiar en el impuesto sobre sucesiones y donaciones: eficacia de las declaraciones complementarias del Irpf y período de referencia para la determinación del beneficio de la empresa transmitida mortis causa

  En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se prevé una reducción de la base imponible cuando entre los elementos que se transmiten figura una empresa familiar, condicionada a que esta proporcionase al fallecido o al donante su principal fuente de renta. En relación con esta exención la Sentencia ...

• La Directiva sobre revelación de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva y su transposición en España: Transparencia, certeza jurídica y derechos fundamentales

  La Directiva 2018/822/UE del Consejo, de 25 de mayo de 2018, introduce en el ámbito europeo la obligación de revelar mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, a cargo fundamentalmente de los intermediarios fiscales y, en menor medida, de los contribuyentes. Desde su publicación, ...

• El recurso de casación en materia tributaria: delimitación del concepto de interés casacional objetivo

  Desde que se produjo la reforma del recurso de casación se ha estado esperando a tener suficientes pronunciamientos del TS para poder determinar de forma más precisa el contenido del interés casacional objetivo, como concepto jurídico indeterminado que es, dado que constituye la piedra angular de...

• La tributación en España de las sucesiones en las que intervienen residentes extracomunitarios: un claro ejemplo de legislación judicial

  En el trabajo se analizan, discrepando de ellos, los distintos pronunciamientos judiciales, así como las últimas resoluciones de la DGT que han venido a considerar, sobre la base de la primacía del Derecho europeo, que los ciudadanos que residen fueran de la UE o del EEE tienen derecho a los...